（乙产品）24000000
其他业务
成本600000
原材料A51000000
B9600000
合计￥60600000￥60600000
附
单
据
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-108济南舜兴有限公司记字第38号记账凭证
39.工资结转
工资结转涉及的业务，如图3-109、图3-110所示。
产品实际生产工时
产品名称A产品B产品合计
生产工时（小时）6000650012500
图3-109产品实际生产工时
【操作提示】
月末分配结转工资，生产工人的工资计入“生产成本”，车间管理人员工资计入“制造费用”，行政管理部门的工资计入“管理费用”。
计入甲产品的工资=176045÷（6000+6500）×6000=8450160（元）
计入乙产品的工资=176045÷（6000+6500）×6500=9154340（元）
记账凭证
2010年12月31日记字第39号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
分配工资生产成本基本生产
成本（甲）8450160
基本生产
成本（乙）9154340
制造费用994000
管理费用工资2550000
应付职工
薪酬21148500
合计￥21148500￥21148500
附
单
据
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-110济南舜兴有限公司记字第39号记账凭证
40.坏账准备
坏账准备涉及的业务，如图3-111、图3-112所示。
坏账准备计提计算单
2010年12月31日单位：元
年末应收款项余额计提比例坏账准备期末余额计提额
263619005‰131810634710
图3-111济南舜兴有限公司坏账准备计提计算单
【操作提示】
坏账准备的提取额=期末应收款项余额×提取比例－提取前“坏账准备”贷方余额（或加上提取前“坏账准备”借方余额）。如本笔业务凭证编号记字第40号。
记账凭证
2010年12月31日记字第40号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
计提坏账准备资产减值
损失634710
坏账准备634710
合计￥634710￥634710
附
单
据
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-112济南舜兴有限公司记字第40号记账凭证
41.固定资产折旧
固定资产折旧涉及的业务，如图3-113、图3-114所示。
固定资产折旧计算表
2010年12月31日
使用部门固定资产原值月折旧率（‰）月折旧额
生产用固定资产34650000051732500
非生产用固定资产1865500002373100
合计2105600
财务负责人：制表人：
图3-113济南舜兴有限公司固定资产折旧计算表
【操作提示】
计提固定资产折旧，车间的固定资产折旧计入“制造费用”，行政部门的固定资产折旧计入“管理费用”，贷方登记“累计折旧”。如本笔业务凭证编号记字第41号。
记账凭证
2010年12月31日记字第41号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
固定资产
计提折旧制造费用折旧费1732500
管理费用373100
累计折旧2105600
合计￥2105600￥2105600
附
单
据
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-114济南舜兴有限公司记字第41号记账凭证
42.无形资产的摊销
无形资产的摊销涉及的业务，如图3-115所示。
记账凭证
2010年12月31日记字第42号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
无形资产
摊销管理费用无形资产
摊销400000
累计摊销400000
合计￥400000￥400000
附
单
据
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-115济南舜兴有限公司记字第42号记账凭证
【操作提示】
无形资产价值的摊销，企业自用的无形资产计入“管理费用”（损益类账户借记增加），贷方登记“累计摊销”。
43.制造费用
制造费用涉及的业务，如图3-116、图3-117所示。
制造费用分配表
2000年12月31日单位：元
产品名称分配标准（生产工时）分配率应分配的金额
甲产品 6000 48% 1812720
乙产品 6500 52% 1963780
合计 3776500
财务负责人：制表人：
图3-116济南舜兴有限公司制造费用分配表
【操作提示】
分配结转制造费用，应按照生产工时在两种产品间进行分配。如本笔业务凭证编号记字第43号。
记账凭证
2010年12月31日记字第43号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
结转制造
费用生产成本基本生产成本
（甲产品）1812720
基本生产成本
（乙产品）1963780
制造费用3776500
合计￥3776500￥3776500
附
单
据
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-117济南舜兴有限公司记字第43号记账凭证
44.生产成本
生产成本涉及的业务，如图3-118、图3-119、图3-120、图3-121、图3-122所示。
生产成本计算单
产品名称：甲产品2010年12月产量：1682件
项目直接材料燃料动力直接人工制造费用合计
产品费用累计36000000110000008450160181272057262880
完工产品成本50460000
单位产品成本30000
月末在产品成本6802880
财务负责人：制表人：
图3-118济南舜兴有限公司生产成本计算单
入库凭单
2010年12月31日
单位生产车间说明
品名及规格单位送交数量实收数量单价金额
甲产品件168216823000050460000
财务负责人：制表人：
图3-119济南舜兴有限公司甲产品入库凭单
生产成本计算单
产品名称：乙产品2010年12月产量：1050件
项目直接材料燃料动力直接人工制造费用合计
产品费用累计2400000070000009154340196378042118120
完工产品成本36775200
单位产品成本35024
月末在产品成本5342920
财务负责人：制表人：
图3-120济南舜兴有限公司生产成本计算单
入库凭单
送交单位生产车间送交时间2010年12月31日
品名及规格单位送交数量实收数量单价金额
乙产品件105010503502436775200
财务负责人：制表人：
图3-121济南舜兴有限公司乙产品入库凭单
【操作提示】
产品完工入库，按照定额成本法计算完工产品成本。如本笔业务凭证编号记字第44号。
记账凭证
2010年12月31日记字第44号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
结转完工